车票比较简单的核算问题，总有会计出错，一不小心就引来稽查！
决定书文号 ***税稽一 罚 〔2023〕*** 号
案件名称 ***股份有限公司-其他违法
处罚类别 一般程序处罚
处罚事由：2020年度至2022年度生产经营期间，单位存在将员工报销的探亲费计入差旅费（实际应当计入职工福利费），将为客户支付的住宿费计入差旅费（实际应当计入业务招待费），以及列支与单位生产经营无关的费用、取得不符合规定的发票列支成本、预冲油卡赠送他人等涉税问题。导致少缴增值税4858.41元、城市维护建设税340.09元、教育费附加145.75元、地方教育附加97.18元、企业所得税26725.96元。上述违法行为导致应扣未扣个人所得税821.98元，其中，2020年度494.11元、2021年度152.21元、2022年度175.66元。
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条
处罚结果：处少缴增值税4858.41元百分之五十的罚款，计2429.21元；处少缴城市维护建设税340.09元的百分之五十的罚款，计170.00元；处少缴企业所得税26725.96元百分之五十的罚款，计13362.98元；处应扣未扣个人所得税821.98元百分之五十的罚款，计410.99元。
处罚机关 国家税务总局***税务局第一稽查局
处罚日期 2023—11—24
政策依据：
国税函〔2009〕98号、财行〔2013〕531号、企业所得税法、企业所得税法实施条例。
一、定义
差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差，所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
二、账务处理：
1、计入“管理费用----差旅费”
管理部分或后勤部门人员出差发生的费用
2、计入“销售费用----差旅费”
销售或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费
3、三计入“业务招待费”
企业为客户承担的差旅费
4、计入“业务宣传费”
员工为了宣传产品发生的差旅费用或为了推广产品为消费者报销的差旅费
5、计入“董事会经费”
如：企业独立董事为行使独立董事会职责而发生的差旅费
6、计入“制造费用”
如制造型企业产品加工过程中，委派生产技术人员到受委托生产现场进行技术指导和现场质量控制
误区一
车票都入“差旅费”
案例：公司员工做火车回家探亲发生的车票费用1000元。
借：管理费用——差旅费 917.43
应交税费——应交增值税(进项税)82.57 （1000÷1.09）
贷：现金/银行存款 1000
解析：
误区二
进项税=按票面金额ⅹ税率
案例：公司员工出差产生的火车票费用1000元。
借：管理费用——差旅费 1000
应交税费——应交增值税（进项税）90（1000×9%）
贷：现金/银行存款 1090
解析：
误区三
车票入“福利费”也可以抵扣进项税
案例：公司员工做火车回家探亲发生的车票费用1000元。
借：应付职工薪酬——福利费 917.43
应交税费——应交增值税（进项税）82.57
贷：现金/银行存款 1000
结转：借：管理费用——福利费 917.43
贷：应付职工薪酬——福利费 917.43
解析：
误区四
给客户报销的机票可以抵扣进项税
案例：公司为客户报销来往机票，金额1470元【票价1320元、燃油附加费（YQ）100元和民航发展基金（CN）50元】。
借：管理费用——业务招待费 1352.75
应交税费——应交增值税(进项税)117.25
贷：现金/银行存款 1470
解析：
误区五
国内国际机票都可以抵扣
案例：公司员工去境外出差产生的机票费用，金额1470元【票价1320元、燃油附加费（YQ）100元和民航发展基金（CN）50元】。
借：管理费用——差旅费 1352.75
应交税费——应交增值税(进项税) 117.25
贷：现金/银行存款 1470
解析：
个人所得税 （1）不征收个人所得税差旅费津贴、误餐补助政策参考：国税发[1994]089号 注：《关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字[1995]82号）一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应该当并入工资、薪金所得计征个人所得税。 （2）征收个人所得税单位以现金方式给出出差人员发放交通费、餐费补贴 另外，如果可以取得发票，凭票报销，这种情况是不需要缴纳个税的。 政策依据：财税字〔1995〕82号、《个人所得税法》
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