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车票计入差旅费被定偷税!即日起,差旅费入账得按这个来!

来源:智星会计 浏览量:69 发布日期:2024-05-23 08:53:23
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车票比较简单的核算问题,总有会计出错,一不小心就引来稽查!



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员工探亲路费计入差旅费
被税务局稽查

决定书文号 ***税稽一 罚 〔2023〕*** 号

案件名称 ***股份有限公司-其他违法

处罚类别 一般程序处罚


处罚事由:2020年度至2022年度生产经营期间,单位存在将员工报销的探亲费计入差旅费(实际应当计入职工福利费),将为客户支付的住宿费计入差旅费(实际应当计入业务招待费),以及列支与单位生产经营无关的费用、取得不符合规定的发票列支成本、预冲油卡赠送他人等涉税问题。导致少缴增值税4858.41元、城市维护建设税340.09元、教育费附加145.75元、地方教育附加97.18元、企业所得税26725.96元。上述违法行为导致应扣未扣个人所得税821.98元,其中,2020年度494.11元、2021年度152.21元、2022年度175.66元。


处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条

处罚结果:处少缴增值税4858.41元百分之五十的罚款,计2429.21元;处少缴城市维护建设税340.09元的百分之五十的罚款,计170.00元;处少缴企业所得税26725.96元百分之五十的罚款,计13362.98元;处应扣未扣个人所得税821.98元百分之五十的罚款,计410.99元。


处罚机关 国家税务总局***税务局第一稽查局

处罚日期 2023—11—24



提醒:

会计不要一看到高铁票、飞机票等就计入差旅费。

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车票入差旅费,还是福利费?
千万别搞错,损失会计自己承担!

关于车票入账问题,可能会想到“差旅费”。但并非所有车票都入差旅费,实务中还是要根据业务性质来划分。

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税前扣除问题:

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政策依据:

国税函〔2009〕98号、财行〔2013〕531号、企业所得税法、企业所得税法实施条例。


需要注意的是:上述车票如果属于福利费,除了增值税不能抵扣、企业所得税税前扣除有限制外,还需要并入工资、薪金,代缴代扣个人所得税。

附:一图了解车票入职工福利费和差旅费的税务差异。

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差旅费如何入账?
今天起,就按这个来!

差旅费由于出差目的、业务性质、报销人员等不同,其入账也不一样。

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一、定义

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差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差,所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。


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二、账务处理:

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1、计入“管理费用----差旅费”


管理部分或后勤部门人员出差发生的费用


2、计入“销售费用----差旅费”


销售或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费


3、三计入“业务招待费”


企业为客户承担的差旅费


4、计入“业务宣传费”


员工为了宣传产品发生的差旅费用或为了推广产品为消费者报销的差旅费


5、计入“董事会经费”


如:企业独立董事为行使独立董事会职责而发生的差旅费


6、计入“制造费用”


如制造型企业产品加工过程中,委派生产技术人员到受委托生产现场进行技术指导和现场质量控制



除上述列举之外,还有一些特殊的情况,如:为邀请的培训专家报销差旅费,应计入“职工教育经费”;基建人员为施工建设而发生的差旅费,应计入“在建工程”等等。

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车票入账常见误区

误区一 

车票都入“差旅费”


案例:公司员工做火车回家探亲发生的车票费用1000元。


借:管理费用——差旅费           917.43

应交税费——应交增值税(进项税)82.57 (1000÷1.09)

贷:现金/银行存款                     1000


解析:

应计入职工福利费,进项税不允许抵扣,需要作转出处理。


误区二

进项税=按票面金额ⅹ税率


案例:公司员工出差产生的火车票费用1000元。


借:管理费用——差旅费                      1000

      应交税费——应交增值税(进项税)90(1000×9%)

贷:现金/银行存款                          1090


解析:

其进项税计算错误,进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=1000÷(1+9%)×9%=82.57


误区三

车票入“福利费”也可以抵扣进项税


案例:公司员工做火车回家探亲发生的车票费用1000元。


借:应付职工薪酬——福利费              917.43

      应交税费——应交增值税(进项税)82.57

贷:现金/银行存款                       1000


结转:借:管理费用——福利费            917.43

         贷:应付职工薪酬——福利费  917.43


解析:

根据财税〔2016〕36号文规定,用于集体福利或个人消费,其进项税额不得抵扣,如果已经抵扣作转出处理 。


误区四

给客户报销的机票可以抵扣进项税


案例:公司为客户报销来往机票,金额1470元【票价1320元、燃油附加费(YQ)100元和民航发展基金(CN)50元】。


借:管理费用——业务招待费          1352.75

     应交税费——应交增值税(进项税)117.25

贷:现金/银行存款                   1470


解析:

根据国家税务总局公告2019年第31号文规定,只有与本单位签订劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内运输服务,才可以抵扣进项税。


误区五

国内国际机票都可以抵扣


案例:公司员工去境外出差产生的机票费用,金额1470元【票价1320元、燃油附加费(YQ)100元和民航发展基金(CN)50元】。


借:管理费用——差旅费           1352.75

应交税费——应交增值税(进项税) 117.25

贷:现金/银行存款               1470


解析:

根据国家税务总局公告2019年第31号文规定,属于国内旅客运输服务,其进项税可以抵扣。所以,国际机票不可以抵扣进项税。

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个人报销差旅费
要不要交个税?

有些会计会问了,难道个人报销差旅费,也要交个税吗?当然,这个也是分情况的:

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个人所得税

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(1)不征收个人所得税差旅费津贴、误餐补助政策参考:国税发[1994]089号


注:《关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字[1995]82号)一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应该当并入工资、薪金所得计征个人所得税。


(2)征收个人所得税单位以现金方式给出出差人员发放交通费、餐费补贴


另外,如果可以取得发票,凭票报销,这种情况是不需要缴纳个税的。


政策依据:财税字〔1995〕82号、《个人所得税法》


来源:财税第一讲堂、会计家。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥,请联系删除。

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